Opções de ações.
Uma notificação de «Opções de estoque» (ações, opções, warrants) deve se faire Г © lectroniquement por formulário Excel Г tГ © © carregador desde este site, .
Todas as formulários e guias de utilização para a divulgação de uma notificação. As Diretrizes de administração de contribuições (ACD) estão regroupés na página.
Le formulaire Excel para fazer uma notificação de «Opções de ações» (ações, opções, warrants) pode ГЄtre tГ © © charge:
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A this fin, il faut que você ACD você envia um convite correspondente por e-mail.
Afin de receber uma oferta de convite em vista de uma transmissão, por favor, entre em contato com o serviço de contabilidade em clipping sur un lien ci-dessous. Informe-se do nome, endereço e leitor do empregado que tem todos os conhecimentos sobre a natureza no seu email.
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Por outro lado, os empregadores oferecem diferentes benefícios (ações, opções, warrants) são primitivos de envio de arquivos pela natureza da vantagem. C'est-Г - dire, hors l'onglet EMPREGADOR, em qualquer arquivo e um outro, além de ГЄtre rempli.
Novo regime fiscal das opções de compra de ações no Luxemburgo.
30 de novembro de 2017.
Alerta fiscal do Luxemburgo.
Na sequência da Lei do Orçamento do Luxemburgo de 2018 e da Lei de 23 de dezembro de 2018, que implementa a reforma tributária de 2017, as Autoridades Tributárias do Luxemburgo emitiram uma nova circular administrativa relativa ao regime tributário dos planos de ações / warrants e as obrigações de informação relacionadas com as Autoridades Tributárias do Luxemburgo. .
Embora a Circular seja aplicável a partir de 29 de novembro de 2017, a principal alteração (relacionada à base tributável de opções irrevogáveis, conforme explicado abaixo) só será aplicável a partir de 1º de janeiro de 2018.
A Circular substitui as Circulares 104/2 de 20 de dezembro de 2018 e 104/2 / bis de 28 de dezembro de 2018, bem como as notas de serviço 104/3 de 22 de maio de 2018 e 104/4 de 12 de janeiro de 2018.
A nova Circular 104/2, emitida em 29 de novembro de 2017 (a seguir "Circular") introduz (i) uma alteração em relação à base tributável de opções irrevogáveis, (ii) esclarecimentos sobre a elegibilidade dos empregados para planos de opções / warrants e (iii) prazos rigorosos para comunicar obrigações para com as autoridades fiscais luxemburguesas.
Historicamente e de acordo com a Circular inicial 104/2 de 20 de dezembro de 2018, a concessão de opções / warrants irrevogáveis sem consideração gera um ganho de concessão que poderia ser avaliado em 17,50% do valor da unidade subjacente de uma opção / garantia sobre a concessão data, multiplicado pelo número de opções / warrants concedidos. A partir de 1 de janeiro de 2018, essa avaliação forfetária do benefício em espécie aumentará de 17,50% para 30%.
No entanto, vale ressaltar que o tratamento fiscal aplicável às opções condicionais permanece inalterado.
(ii) Esclarecimento sobre elegibilidade.
Além disso, a Circular integra as três condições cumulativas de "razoabilidade" - apenas aplicável a opções / warrants não correlacionadas às ações da empresa (por exemplo, planos de garantia) - conforme definido pelo Ministério das Finanças na sua resposta a uma pergunta parlamentar datada de 1 Julho de 2018. Posteriormente, as respectivas condições a serem cumpridas permanecem inalteradas e confirmam a abordagem adotada pela Deloitte nos últimos anos:
A parcela da remuneração paga em opções / warrants não pode exceder 50% da remuneração bruta total anual (incluindo os warrants); O valor unitário de uma opção / garantia não pode exceder 60% do valor da unidade subjacente do mandado; e os funcionários elegíveis são funcionários que são considerados "altamente qualificados" no sentido de.
artigo L-211-27 do Código do Trabalho do Luxemburgo (ou seja, "cadáveres superiores"). A este respeito, a circular se baseia no Código do Trabalho e fornece um extrato do artigo que afirma que os funcionários "altamente qualificados" devem desempenhar papéis e responsabilidades fundamentais e devem ter direito a um salário mais alto do que os outros funcionários abrangidos pelo Acordo Coletivo de Trabalho .
(iii) Prazos de relatório rigorosos.
A Circular fornece (a) um esclarecimento adicional sobre o prazo para a comunicação (a seguir designada "notificação de concessão") para os planos de ações / warrants planejados em 2018 e 2017, bem como (b) as novas informações a serem reportadas por o empregador no futuro, portanto, a partir de 2018.
a) Todos os planos de stock-options / warrant devem cumprir a notificação de concessão, que deve ser feita eletronicamente através de um formulário do Excel a ser baixado do site das autoridades fiscais do Luxemburgo. Caso a notificação de concessão ainda não tenha sido feita pelos respectivos empregadores, a Circular prevê os seguintes prazos:
Para os planos de ações / warrants planejados em 2018: a notificação de concessão deve ser enviada em 31 de janeiro de 2018 o mais tardar, e para os planos de ações / warrants planejados em 2017: a notificação de concessão deve ser enviada em 31 de março de 2018 no o mais recente.
A não conclusão dos requisitos acima mencionados resultará na retirada permanente do direito de se beneficiar da avaliação favorável de valor fixo do benefício em espécie no futuro.
b) Todos os planos de ações / warrants implementados a partir de 1º de janeiro de 2018 devem também cumprir a notificação de concessão, que deve ser enviada às Autoridades Tributárias do Luxemburgo em tempo hábil, ou seja, em cada data de outorga das opções / warrants.
A notificação de subvenção também deve incluir o salário bruto anual estimado do beneficiário, excluindo as opções / warrants. Em caso de falha na comunicação na data da concessão, as Autoridades Tributárias do Luxemburgo (i) tributarão o montante total recebido em opções / warrants sem aplicar a avaliação de 30% da quantia fixa e (ii) negarão a aplicação de desconto (de 5% para 20%).
De acordo com a Circular, a notificação de dois meses antes da concessão de opções / warrants, conforme definido na Circular 104/2 / bis de 28 de dezembro de 2018, não é mais necessária.
A Circular pode ser encontrada no seguinte link:
Raymond Krawczykowski.
Parceiro | Líder de impostos.
Raymond é um parceiro fiscal e chefe de impostos. Ele está se concentrando na transação de Incorporação e Aquisição, bem como em Fundos de Investimento Alternativos. Ele tem mais de 20 anos de experiência em impostos e lidera a Deloitte Privat. Mais.
Pierre-Jean Estagerie.
Parceiro | Global Employer Services.
Pierre-Jean é parceiro no nosso departamento Global de Serviços para Empregadores e tem 10 anos de experiência em assessorar os empregadores em um contexto nacional e internacional. Ele é principalmente especialista em executivos de guerra. Mais.
Marleen Vandenput.
Diretor | Global Employer Services.
Marleen Vandenput é Diretora dos Serviços Global de Empregadores, onde atualmente é responsável pelo fornecimento de soluções e estruturas de atribuição internacional para empresas multinacionais, bem como c. Mais.
Xavier Martinez-Aldariz.
Diretor | Global Employer Services.
Xavier se juntou à Deloitte em maio de 2018 como Diretor no departamento da GES, onde atua atualmente em uma ampla variedade de indústrias em impostos e segurança social individual tanto a nível local como internacional. Mais.
Alerta de imposto luxemburguês 2017-21.
KPMG no Luxemburgo.
KPMG no Luxemburgo.
KPMG no Luxemburgo.
Conteúdo Relacionado.
Tributação de opções de ações / esquemas de garantia - Circular LTIL n ° 104/2 de 29 de novembro de 2017.
A circular n ° 104/2, emitida pelas autoridades fiscais luxemburguesas em 29 de novembro de 2017, prevê mudanças na tributação de opções / warrants de ações transferíveis, bem como nas obrigações de divulgação de todos os esquemas de opções de ações; Também esclarece, em certa medida, o alcance da aplicação deste regime tributário específico. Esta circular substitui as Circulares n ° 104/2 de 20 de dezembro de 2018 e n ° 104 / 2bis de 28 de dezembro de 2018, bem como as notas de serviço 104/3, de 22 de maio de 2018 e 104/4, de 12 de janeiro de 2018.
Embora a nova circular se aplique a partir de 29 de novembro de 2017, a maioria das mudanças será aplicável a partir de 1 de janeiro de 2018.
Aqui está um resumo das principais alterações:
Aumento da avaliação das opções / warrants transferíveis de 17,5% para 30%
Até 31 de dezembro de 2017, o benefício tributável de opções / warrants transferíveis (que não estão listados nem avaliados de acordo com um método financeiro reconhecido) é avaliado em 17,5% do valor da unidade subjacente de uma opção / garantia na data de outorga, multiplicado pelo número de opções / warrants. A partir de 1 de janeiro de 2018, a avaliação será aumentada para 30%.
Tal como acontece com a anterior circular tributária, a nova circular tributária estipula que a avaliação do montante fixo (17,5% até 31 de dezembro de 2017 e a 30% a partir de 1 de janeiro de 2018) para warrants, ou seja, opções não vinculadas às ações da empresa , devem ser feitas de acordo com condições razoáveis. Estas condições razoáveis (conforme detalhado pelo Ministério das Finanças em resposta a uma pergunta parlamentar em 1 de julho de 2018) não foram alteradas, mas agora foram incluídas na circular tributária. Como lembrete, as condições razoáveis são as seguintes:
A parcela atribuída aos warrants não deve exceder 50% do pacote de remuneração bruta total anual (warrants incluídos). Esta porcentagem deve ser respeitada individualmente no nível de cada participante do esquema. O regime aplica-se apenas aos "prémios de cartas" (isto é, gestão) (ver artigo L 211-27 [5] do Código do Trabalho). O esquema deve prever que o preço da opção permaneça abaixo de 60% do valor dos ativos subjacentes.
Se uma das condições acima não for cumprida, a nova circular estipula que as opções devem ser tributadas em seu preço de compra total (enquanto a circular anterior disse que o método de avaliação Black & Scholes ou outro método de avaliação financeira comparável deveria ser usado).
Indenizações de rescisão de emprego excluídas.
Se as opções de compra transferíveis forem concedidas em vez de um pagamento de rescisão de emprego (seja um pagamento legal, contratual, transacional ou judicial), o benefício não pode ser avaliado com base em avaliação forçada (17,5% até 31 de dezembro de 2017 e aumentando para 30% a partir de 1 de janeiro de 2018), mas devem ser tributados no preço de compra total dessas opções.
Como afirmado anteriormente pelo Ministério das Finanças em resposta a uma pergunta parlamentar em 1 de julho de 2018, a nova circular especifica que são permitidos os esquemas de opções de ações em conjunto, ou seja, esquemas de coleta de funcionários de diferentes empresas.
Obrigações do empregador em relação às autoridades fiscais.
Novos prazos rígidos se aplicam no que diz respeito às obrigações de informação do empregador em relação ao escritório de imposto sobre salários:
1. Para os planos implementados em 2018 e antes: um relatório detalhado deve ser feito com o pedido específico do escritório de imposto de salário relevante (geralmente durante uma auditoria de folha de pagamento).
2. Para os planos implementados em 2018: o empregador deve apresentar um relatório detalhado antes de 31 de janeiro de 2018.
3. Para os planos implementados em 2017: o empregador deve apresentar um relatório detalhado antes de 31 de março de 2018.
Não respeitar os prazos acima mencionados irá desencadear a exclusão do benefício do regime de opção de compra de ações conforme previsto na circular para 2018 e além.
Para os planos implementados a partir de 2018: o relatório detalhado deve ser feito pelo empregador no momento em que o evento tributável ocorrer (ou seja, na data de exercício das opções nos casos de opções não transferíveis / na data de concessão das opções nos casos de opções transferíveis / warrants), e não no momento em que o esquema é implementado. A notificação prévia do plano às autoridades fiscais já não existe.
Se o empregador não fizer o relatório no momento do evento tributável, as autoridades fiscais irão:
cobrar o preço total de compra das opções (em caso de opções / warrants transferíveis); e não aplicar nenhum desconto (de 5 a 20%) em casos de opções não transferíveis.
Os benefícios tributáveis na mesma data podem ser colocados no mesmo relatório, desde que pertençam ao mesmo plano.
O relatório detalhado deve ser feito eletronicamente ao escritório de imposto de salário relevante usando um formulário específico fornecido pelas autoridades fiscais.
A partir de 2018, o relatório não deve incluir apenas os benefícios tributáveis relativos às opções de compra de ações, mas também os salários dos beneficiários.
A este respeito, para os beneficiários de opções / warrants transferíveis, o relatório também deve incluir o salário bruto anual (conforme esperado / calculado na data de outorga das opções), excluindo as opções.
Funcionários que mudaram de empregador durante o ano.
Os empregados que mudaram de empregador durante o ano e que receberam garantias por seu primeiro empregador devem informar seu segundo empregador sobre o salário ganho / o montante investido em warrants até o momento; o segundo empregador terá que levar esses dados em consideração para verificar se uma nova alocação de warrants é possível ou não, considerando o salário anual esperado para todo o ano e o requisito de limite de 50%, conforme referido nas "condições razoáveis" (ver acima ).
Em caso de falha nas obrigações acima mencionadas, quando, como resultado, a parcela alocada para warrants exceda 50% da remuneração anual bruta total, os impostos individuais seriam reavaliados com base no artigo 136.5 LITL através da apresentação de um imposto de renda / imposto sobre o rendimento Dê conta e sob a responsabilidade de cada funcionário interessado.
Qualquer conselho fiscal nesta comunicação não é pretendido ou escrito pela KPMG para ser usado e não pode ser usado por um cliente ou qualquer outra pessoa ou entidade com a finalidade de (i) evitar penalidades que possam ser impostas a qualquer contribuinte ou (ii) ) promovendo, comercializando ou recomendando a outra parte qualquer assunto aqui tratado. As informações aqui contidas são de natureza geral e não se destinam a resolver as circunstâncias de qualquer pessoa ou entidade específica.
Embora nós nos esforçamos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que tais informações sejam precisas a partir da data em que seja recebida ou que continuem sendo precisas no futuro. Ninguém deve agir sobre essas informações sem um conselho profissional apropriado após um exame aprofundado da situação particular.
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Luxemburgo em inglês.
As opções de compra de ações e os planos de garantia serão mais tributáveis em 2018.
Sharelines.
Revisão de opção de estoque publicada.
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Por que o número de digitais de 23m é importante.
O Ministério das Finanças publicou uma circular sobre a reforma da tributação sobre a reforma das opções de compra de ações.
Os empregadores podem oferecer opções aos empregados sobre o estoque de sua empresa ou planos de garantia como benefícios em espécie, de acordo com o documento, que foi publicado em 29 de novembro. Até agora, essas opções e garantias foram tributadas em níveis baixos e estavam abertas ao uso indevido, o que suscitou críticas.
"Uma vez que esses tipos de opções são, em muitos casos, não transferíveis gratuitamente, na maioria das vezes, não se enquadram no âmbito das regras de avaliação de montante fixo descritas na circular" Atoz, uma empresa de consultoria fiscal no Luxemburgo, declarado em uma nota aos clientes enviados em 1 de dezembro.
Atoz afirmou que:
"A circular modifica as regras aplicáveis ao cálculo do valor dos warrants (ou quaisquer outras opções livremente transferíveis). Na ausência de uma avaliação mais precisa e sujeita a certas condições, uma avaliação de montante fixo é permitida da seguinte forma:
• a partir de 1 de janeiro de 2018, o valor dos warrants será considerado igual a 30% do valor dos ativos subjacentes;
• a avaliação em 17,5% (conforme aplicável desde 2018) permanecerá aplicável até 31 de dezembro de 2017. "
O relatório explicou:
"A Circular especifica que a avaliação em 17,5 ou 30% não pode ser aplicada quando os warrants são concedidos em vez de uma indemnização legal ou contratual após o término de um contrato de trabalho.
A Circular agora esclarece que a avaliação do montante fixo em 17,5 ou 30% só é possível se as 3 seguintes condições cumulativas forem atendidas:
• O valor do mandado não deve exceder 50% da remuneração anual bruta (garantia incluída). Esta porcentagem deve ser calculada individualmente, ou seja, para cada um dos participantes no plano de garantia;
• O plano de garantia só pode ser aplicado a executivos seniores na acepção do artigo L 211 -27 5 da Lei do Trabalho (ou seja, "quadros superiores");
• As características do plano de garantia devem ser tais que o preço do warrant não pode exceder 60% do valor do ativo / índice subjacente.
Se uma dessas 3 condições não for cumprida, a Circular declara que o valor do benefício em espécie sujeito a imposto será igual ao preço de alocação total do mandado, o que significa que o valor real do mandado será tributado ".
Nova Circular sobre planos de opções de compra de ações.
Em 28 de dezembro de 2018, as Autoridades Tributárias do Luxemburgo emitiram uma nova circular sobre planos de opção de compra de ações (Circular n. ° 104 / 2bis, a "Circular"), a terceira circular sobre esse assunto.
De acordo com a nova Circular, qualquer novo plano de opção de compra de ações deve ser notificado antecipadamente ao Gabinete Tributário competente pelo menos dois meses antes da implementação do plano.
Em particular, as Autoridades Fiscais requerem uma cópia do plano a ser implementado, bem como uma lista dos beneficiários do referido plano.
A Circular aplica-se a todos os planos de opções de ações que serão implantados a partir de 1º de janeiro de 2018. Além disso, os empregadores do Luxemburgo devem comunicar ao Escritório de Tributação competente, o mais cedo possível, todos os planos de opções de ações que foram implementados antes 1 de janeiro de 2018, mas cujas opções de ações ainda não foram concedidas aos beneficiários.
Dada a crescente importância da remuneração dos empregados nos regimes de opção de compra de ações, o objetivo da Circular é permitir que as Autoridades Tributárias do Luxemburgo supervisionem a coerência entre os planos de opções de ações postos em prática pelos empregadores e a tributação correta das opções ao nível do beneficiários. A tributação das opções de compra de ações no nível dos beneficiários permanece inalterada (consulte a nossa Newsletter de janeiro de 2018).
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